办事项目：外商投资企业和外国企业购买国产设备投资抵免企业所得税

办理机构：主管税务机关逐级上报省级税务机关审核批准，从2004年8月起审批权限调整为设区市国家税务局审核。

办事依据：按财政部财税字（2000）49号和国家税务总局国税发（2000）90号文件。

办理条件：

一、凡在我国境内设立的外商投资企业，在投资总额内购买的国产设备，对符合《国务院关于调整进口设备税收政策的通知》（国发[1997]37号）中规定的《外商投资产业指导目录》鼓励类、限制乙类的投资项目，除国发[1997]37号规定的《外商投资项目不予免税的进口商品目录》外，其购买国产设备投资的40％可从购置设备当年比前一年新增的企业所得税中抵免。

二、对在中国境内设立机构、场所，从事生产、经营活动的外国企业比照本办法执行。

三、对上述企业为了提高经济效益、提高产品质量、增加花色品种、促进产品升级换代、扩大出口、降低成本、节约能耗、加强资源综合利用和三废治理、劳保安全等目的，采用先进的、适用的新技术、新工艺、新设备、新材料等对现有设施、生产工艺条件进行改造而在投资总额以外购买的国产设备，其购买国产设备投资的40％也可以从设备购置当年比前一年新增的企业所得税中抵免。

四、允许抵免的国产设备是指国内企业生产制造的生产经营（包括生产必需的测试、检验）性设备，不包括从国外直接进口的设备、以“三来一补”方式生产制造的设备。

五、对外商投资企业和外国企业购买的按规定退还增值税的国产设备，其已退税款不得计入设备原价。

六、通知所称设备是指符合通知规定范围、并作为固定资产管理的生产经营性（包括生产必需的测试、检验）机器、机械、运输工具、设备、器具、工具等。不包括未作为固定资产管理的工具、器具等。

七、通知所称国产设备必须是１９９９年７月１日以后、且以货币购进的未使用过的国产设备，不包括投资方作为注册资本投资的设备。

八、通知所称国产设备投资是指购买设备发票价税合计价格，但不包括按有关规定退还的增值税税款以及设备运输、安装和调试等费用。

九、关于生产线、集成设备抵免企业所得税问题。

企业购建的生产线、集成设备，如由进口设备、国产设备以及各种零配件、辅助材料等组成，应仅就其中属于国内制造的、且购进时按单项资产判定已符合固定资产标准的部分，给予抵免企业所得税。

十、关于进口料件简单组装后销售的设备抵免企业所得税问题。

企业所购买的设备，如果属于由进口的各项配件、零件简单组装所形成的，不得抵免企业所得税。

十一、追加投资项目所购买国产设备抵免企业所得税问题。

对企业就其符合规定单独计算享受定期减免税优惠的追加投资项目购买的国产设备，在计算购买国产设备投资抵免企业所得税时，应与同期原投资项目所购买的国产设备合并，统一以企业为单位，从企业当年度新增的企业所得税中抵免。

十二、合并、分立企业国产设备投资抵免企业所得税问题。

（一）企业发生合并、分立的，合并、分立前企业尚未抵免的国产设备投资额，可在财税字〔2000〕049号文件第三条规定的延续抵免期限的剩余年限内，由合并、分立后的企业延续抵免。

（二）企业合并当年购买国产设备的，其前一年的企业所得税基数为合并前各企业实际缴纳企业所得税之和。合并后第二年购买国产设备的，其前一年的企业所得税基数，为合并前各企业和合并后的企业在合并当年度实际缴纳企业所得税之和。

（三）企业发生分立的，其尚未抵免的投资额，可以按照分立协议约定的数额，分别在分立后的各企业延续抵免。分立协议没有约定数额的，分立后的企业不得再抵免分立前尚未抵免的投资额。

（四）分立后的企业凡当年购买国产设备的，其前一年的企业所得税基数，按下列公式确定：

前一年所得税基数=(企业分立时分得的帐面资产/分立前企业总资产)*分立前一年企业实际缴纳的企业所得税税款分立后的企业第二年购买国产设备的，其前一年的企业所得税基数，按下列公式确定：

前一年所得税基数=(企业分立时分得的帐面资产/分立前企业总资产)*分立当年度企业（分立前）实际缴纳的企业所得税税额+分立后本企业当年度实际缴纳的税款。

办理程序和审批权限：

一、企业购买国产设备投资抵免企业所得税的，由企业提出申请，经主管税务机关逐级上报省级税务机关审核批准，从2004年8月起审批权限调整为设区市国家税务局审核。

二、外商投资企业在境内设立的各分支机构购买国产设备投资抵免，统一在总机构所在地办理。

三、根据《国家税务总局关于印发〈外商投资企业和外国企业购买国产设备投资抵免企业所得税管理办法的通知〉（国税发〔2000〕90号）第十条的规定，企业购买国产设备申请投资抵免企业所得税的，应在购置国产设备后两个月内，向主管税务机关申请，并逐级报省级税务机关批准。上述审批项目下放到地（市）税务机关审批后，企业购买国产设备投资抵免企业所得税时，仍然应按国税发〔2000〕90号规定的要求，按期向主管税务机关报送有关资料。主管税务机关接到申请后报地（市）税务机关批准。地（市）税务机关应严格按照《财政部、国家税务总局关于外商投资企业和外国企业购买国产设备投资抵免企业所得税有关问题的通知》（财税字〔2000〕49号）和国税发〔2000〕90号的规定，认真审核批准，并将批准意见报送省级税务机关备案。

所需资料：

纳税人递交申请报告时，须提供如下资料：

一、《外商投资企业和外国企业购买国产设备投资抵免企业所得税申请表》（式样见附表１）；

二、企业法人营业执照副本复印件；

三、企业税务登记证副本复印件；

四、外经贸部门项目批准书复印件；

五、企业合同复印件；

六、国产设备供货合同及发票复印件；

七、税收（出口货物专用）缴款书复印件；

八、税务机关要求提供的其他资料。

企业在每一纳税年度终了后四个月内向主管税务机关报送年度所得税申报表、会计决算报表时，应在纳税申报表备注栏中注明本年度申请抵免的企业所得税额，同时附送《外商投资企业和外国企业购买国产设备投资抵免企业所得税汇总审核表》（式样见附表２）、购置设备的发票（复印件）、《外商投资企业和外国企业购买国产设备投资抵免企业所得税明细表》

办理时限：

按财政部财税字（2000）49号和国家税务总局国税发（2000）90号文件：

一、外商投资企业和外国企业每一年度投资抵免的企业所得税税额，不得超过该企业当年比设备购置的前一年新增的企业所得税税额。如果当年新增的企业所得税税额不足抵免时，未予抵免的投资额，可用以后年度比设备购置的前一年新增的企业所得税税额延续抵免，但延续抵免的期限最长不得超过五年。

按照全国人大常委会通过的税法和全国人大、国务院颁布的法规、条例规定享受统一减免企业所得税政策的外商投资企业和外国企业，在免税期间可适当延长延续抵免期限，但延续抵免的期限最长不得超过七年。

二、设备购置时间以设备发票开具时间为准。采取分期付款或赊销形式取得设备的，以设备到货时间为准。

三、企业每一年度投资抵免的企业所得税税额，应按通知规定的限额和期限内抵免。企业购买国产设备的前一年为亏损或者处于税法规定免税年度的，其设备购买前一年度的企业所得税额以零为基数，计算其新增企业所得税。