岩国税发［2005］46号 
2005-04-20 龙岩市国家税务局
有效  生效日期：2005-04-20 

各县（市、区）国家税务局、市局直属单位：
     为了规范税收征管，根据《中华人民共和国税收征收管理法》精神，我市从2004年开始对水泥企业增值税实行了“双控管征”的精细化管理征措施，取得了较好的效果；目前，鉴于煤炭等原材料价格大幅度提高，运费价格上涨，电力供应紧张和水泥产品价格发生了不同变化的实际情况，为促进我市水泥企业健康发展，加强水泥企业的税收征管，现根据市局和各县（市、区）国税局的调查情况，将有关水泥行业“双控管征办法”规定明确如下：
一、关于水泥生产企业增值税“双控管征办法”的内容。
（一）水泥生产企业增值税税负为：
1.全线生产水泥企业8%；
2.粉磨水泥企业4%；
3.水泥熟料企业7%。
（二）吨水泥（熟料）产品耗电量为：
1.全线生产水泥105千瓦小时/吨；
2.粉磨水泥45千瓦小时/吨；
3.水泥熟料70千瓦小时/吨。
（三）当水泥生产企业的实际税负高于核定的水泥（熟料）产品增值税税负，吨水泥产品实际耗电量低于核定吨水泥（熟料）产品耗电量时，均以水泥企业的实际为准。
二、适用范围：我市范围内的水泥（含水泥熟料）生产企业，但不包括A级纳税信用的水泥企业。
三、执行时间：从2005年4月1日起，对水泥生产企业增值税实行双控管征办法。同时，岩国税发〔2003〕224号和岩国税发〔2004〕39号两个文件，从2005年4月1日起停止执行。
（一）按月对水泥企业进行纳税辅导，督促其自查自纠并主动申报纳税；按季采用“双控管征办法”对水泥企业进行纳税评估。
（二）2004年1月－2005年3月，尚未执行龙岩市国家税务局《关于进一步加强水泥企业税收征管若干问题的通知》(岩国税发〔2003〕224号)和《龙岩市国家税务局关于强化水泥企业税收征管问题的补充通知》(岩国税发〔2004〕39号 )两个文件规定的，由所在征管单位在2005年5月份开展纳税评估时自行纠正。
四、工作要求：各单位必须严格按税收精细化管理的规定执行，市局按《龙岩市国税系统税收行政执法责任制实施办法》进行考核及责任追究。
五、具有一般纳税人资格的水泥企业按“双控管征办法”补征的水泥增值税，其年度增值税结算处理办法：
（一）对于账证确实健全的水泥企业(除了符合账证健全的一般条件外，还应同时具备：其销售水泥产品95%以上开具正式发票，购进原材料95%以上取得正式发票，销货款和购货款95%以上通过银行结算)，其补缴的增值税，经主管税务机关核实后，作留抵税金处理。
（二）不符合上述规定条件的水泥企业，其补缴的增值税，既不作留抵税金也不作办理退税处理。
六、水泥企业按“双控管征办法”计算补缴增值税的账务处理，分如下几种情形：
（一）确实属于隐瞒销售数量的销售收入或少计销售收入(指销售数量不变，价款少计)的应缴增值税的账务处理，
借：应收帐款或银行存款等
贷：产品销售收入
贷：应交税金---应交增值税
（二）季度纳税评估时补缴本年度计算出的应补增值税的账务处理，
借：本年利润
贷：应交税金---未交增值税
（三）年度纳税评估时补缴上年度计算出的应补增值税的账务处理，
借：以前年度损益调整
贷：应交税金---未交增值税
（四）解缴应补增值税时的账务处理，
借：应交税金---已缴增值税
贷：银行存款或现金等
希知照。

二○○五年四月二十日